Sanciones de INTRASTAT: infracciones, multas y procedimiento

Régimen sancionador de INTRASTAT: normativa aplicable

INTRASTAT es una obligación estadística, no tributaria. Por eso sus incumplimientos no se sancionan con la Ley General Tributaria, sino con la Ley 12/1989, de la Función Estadística Pública, que obliga a facilitar los datos «de forma veraz, exacta, completa y dentro del plazo» (artículo 10).

Normas que se aplican

• Ley 12/1989: tipifica las infracciones (artículo 50), fija las multas (artículo 51) y los plazos de prescripción (artículo 52). Su artículo 48.3 atribuye la potestad sancionadora en materia de INTRASTAT al titular del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la AEAT.
• Real Decreto 1305/2024, en vigor desde el 1 de febrero de 2025: es el reglamento específico del procedimiento sancionador de INTRASTAT. Concreta cuándo un incumplimiento es leve, grave o muy grave, fija la cuantía de las multas, las reducciones y los plazos del procedimiento.
• Ley 39/2015, del Procedimiento Administrativo Común, de forma supletoria.

Hasta enero de 2025 se aplicaba el Real Decreto 1572/1993 con criterios de graduación basados en tramos de importe. Ese sistema ya no rige para INTRASTAT.

En esta sección

• Infracciones: leves, graves y muy graves
• Cuantía de las multas y reducciones
• Requerimientos de la AEAT
• Procedimiento sancionador

Infracciones en INTRASTAT

El artículo 50 de la Ley 12/1989 clasifica las infracciones en leves, graves y muy graves. El Real Decreto 1305/2024 concreta cómo se aplica esa clasificación a INTRASTAT.

Infracciones leves

Son las que no causan un grave perjuicio al servicio estadístico. En concreto:

• Presentar la declaración con retraso, desde el día siguiente al vencimiento hasta el último día del mes natural en que vencía el plazo.
• Presentar datos incompletos o inexactos cuando no se alcanzan los límites de las infracciones graves.
• Presentar la declaración con el certificado de otra empresa o indicando una unidad informante equivocada, siempre que se anule y se presente una nueva con la empresa correcta.

Infracciones graves

• No presentar la declaración, o presentarla después de terminar el mes natural en que vencía el plazo.
• Presentar datos incompletos o inexactos con grave perjuicio: cuando la diferencia con la base imponible declarada en el IVA supera a la vez el 30 % y 500.000 €. También presentar una declaración sin operaciones cuando sí las hubo.
• Reincidencia: cometer una infracción leve habiendo sido sancionado en firme por dos leves en los doce meses anteriores.

Infracciones muy graves

• Resistencia notoria a facilitar los datos: no atender en plazo dos requerimientos sobre los mismos periodos y flujos.
• Reincidencia: cometer una infracción grave habiendo sido sancionado en firme por dos graves en los doce meses anteriores.
• La Ley 12/1989 también califica como muy grave facilitar datos falsos a los servicios estadísticos.

Prescripción

Según el artículo 52 de la Ley 12/1989, las infracciones leves prescriben a los seis meses, las graves a los dos años y las muy graves a los tres años.

Multas de INTRASTAT: cuantía y reducciones

Desde el 1 de febrero de 2025, el Real Decreto 1305/2024 fija una multa concreta para cada tipo de infracción, según el tamaño del flujo de la empresa. Para saber en qué columna está, se suma el valor de sus operaciones intracomunitarias del año anterior en ese flujo (bases imponibles del modelo 349 o valor estadístico de INTRASTAT) y se compara con 100 millones de euros.

Estas cuantías están dentro de los márgenes del artículo 51 de la Ley 12/1989: de 60,11 € a 300,51 € las leves, de 300,52 € a 3.005,06 € las graves y de 3.005,07 € a 30.050,61 € las muy graves.

Reducciones

• 20 % si se reconoce la responsabilidad antes de la resolución.
• 30 % si se paga voluntariamente la sanción propuesta antes de la resolución. Pone fin al procedimiento.
• Las dos reducciones se pueden acumular (50 % en total).

Para aplicarlas hay que presentar la declaración omitida o corregir la presentada y, si también había que rectificar el modelo 349, acreditarlo. Acogerse a una reducción supone renunciar a los recursos en vía administrativa.

Ejemplo

Una pyme exportadora presenta la declaración de marzo el 25 de abril, cuando vencía el 12. Como la presenta dentro de abril, es una infracción leve: 150 €. Si reconoce la infracción y paga, la multa queda en 75 €. Si la hubiera presentado en mayo, sería grave: 600 €.

Pagar la sanción no exime de presentar o corregir la declaración.

Requerimientos de la AEAT en INTRASTAT

Antes de abrir un procedimiento sancionador, los servicios estadísticos de la AEAT pueden realizar actuaciones previas durante un máximo de seis meses. En esa fase suelen enviar requerimientos a la empresa para que presente una declaración que falta, corrija datos o aclare diferencias con el IVA.

Plazo para atenderlos

El requerimiento debe atenderse en 15 días desde su notificación. Las notificaciones son electrónicas: las empresas, y en este procedimiento también las personas físicas, deben relacionarse con la Administración por medios electrónicos.

Qué pasa si no se atienden

• Recibir un requerimiento no supone, por sí solo, el inicio de un procedimiento sancionador ni impide que se abra después por el incumplimiento original.
• No atender en plazo dos requerimientos sobre los mismos periodos y flujos es una infracción muy grave por resistencia notoria: 4.000 € o 6.000 €, según el tamaño del flujo.

Recomendación

Responde siempre dentro de plazo, aunque sea para explicar que no estabas obligado o que la diferencia tiene una causa justificada. Presentar la declaración pendiente o corregirla también es requisito para obtener las reducciones si finalmente hay sanción.

Procedimiento sancionador en INTRASTAT

El Real Decreto 1305/2024 regula el procedimiento en estas fases:

1. Actuaciones previas (opcionales, hasta seis meses): requerimientos de información, que deben atenderse en 15 días.
2. Inicio: lo acuerda el titular de la Dependencia Regional de Aduanas e Impuestos Especiales del domicilio fiscal de la empresa (o de su representante). Se notifica con un plazo de 10 días para presentar alegaciones. Si no se presentan y el acuerdo de inicio concreta la responsabilidad, se convierte en propuesta de resolución.
3. Instrucción: se practican pruebas si hacen falta. Antes de la propuesta de resolución se pone de manifiesto el expediente y se dan otros 10 días para alegar, salvo en los casos en que puede omitirse este trámite.
4. Resolución: la dicta el titular del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la AEAT.

Plazo máximo

La resolución debe notificarse en seis meses desde el acuerdo de inicio. Si no, el procedimiento caduca, aunque puede iniciarse otro si la infracción no ha prescrito.

Recursos

La resolución pone fin a la vía administrativa. Contra ella cabe recurso potestativo de reposición en el plazo de un mes, o directamente recurso contencioso-administrativo en el plazo de dos meses.

Reducciones durante el procedimiento

Antes de la resolución se puede reconocer la responsabilidad (20 % de reducción) y pagar voluntariamente (30 % más). Ver cuantías y reducciones.