Preguntas frecuentes sobre el modelo 349
¿Hay que declarar en el 349 los servicios intracomunitarios, como el transporte?
Sí. El 349 recoge las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes y también las prestaciones y adquisiciones intracomunitarias de servicios, incluido el transporte intracomunitario de bienes contratado entre empresas (claves S e I).
¿Con qué periodicidad lo presenta una gran empresa o un inscrito en el REDEME?
La periodicidad del 349 no depende de la del IVA. Es mensual, salvo que las entregas y servicios declarables no superen 50.000 € en el trimestre ni en los cuatro anteriores, en cuyo caso puede ser trimestral.
Presto un servicio a una empresa de otro Estado miembro. ¿Cómo lo reflejo en el modelo 303?
Es una operación no sujeta en España por las reglas de localización. Se declara en la casilla del modelo 303 destinada a las operaciones no sujetas por reglas de localización con derecho a deducción, y en el 349 con la clave S.
Una empresa de otro Estado miembro me presta un servicio que se localiza en España. ¿Cómo lo declaro?
Soy el sujeto pasivo por inversión: declaro el IVA devengado en el 303 como operación con inversión del sujeto pasivo (no como adquisición intracomunitaria de bienes) y, si tengo derecho, lo deduzco en la misma autoliquidación. En el 349 la declaro con la clave I.
Un empresario portugués compra mercancía en Italia y pide que se envíe a su cliente en España. ¿Cómo tributa?
Si se cumplen los requisitos de la operación triangular: el italiano realiza una entrega intracomunitaria exenta; el portugués, una adquisición intracomunitaria exenta en España (artículo 26.Tres) y una entrega interior en la que el cliente español es el sujeto pasivo por inversión. El portugués no tiene que identificarse en España. El cliente español declara la operación en su 303 y no en el 349 como clave A.
Una empresa de otro Estado miembro introduce su mercancía en una zona franca española para ir vendiéndola a un cliente español. ¿Cómo tributa?
La llegada de los bienes es una adquisición intracomunitaria asimilada, exenta por entrar directamente en una zona franca. Las entregas mientras los bienes están en la zona franca también están exentas. La salida de la zona franca se trata como una operación asimilada a la importación, de la que es sujeto pasivo quien sea propietario de los bienes en ese momento.
Si realizo operaciones intracomunitarias, ¿puedo aplicar el criterio de caja?
Puedo acogerme al régimen, pero quedan fuera de él, entre otras, las entregas intracomunitarias exentas, las adquisiciones intracomunitarias de bienes, las operaciones con inversión del sujeto pasivo y las importaciones.
Compro bienes en un Estado miembro y el proveedor los envía directamente a mi cliente en otro Estado miembro distinto. ¿Lo declaro en el 349?
Sí. Si se cumplen los requisitos de la operación triangular, declaro la entrega a mi cliente con la clave T, indicando el NIF-IVA de mi cliente en el Estado de llegada. La factura debe indicar que se trata de una operación triangular. La adquisición exenta en el Estado de llegada no se declara como clave A.
Importo mercancía en Portugal y la envío a España. ¿Qué declaro?
La importación en Portugal seguida del envío a España es una adquisición intracomunitaria asimilada de la que soy sujeto pasivo en España. La declaro en el 303 y en el 349 con la clave A, indicando como contraparte el NIF-IVA portugués con el que realicé la importación.
Vendo a un cliente de otro Estado miembro que no me da su NIF-IVA. ¿Lo incluyo en el 349?
No. Sin NIF-IVA válido del cliente la entrega no está exenta: hay que facturar con IVA español y la operación no va al 349.
Me he olvidado de incluir una entrega intracomunitaria en el 349. ¿Qué pasa?
Desde marzo de 2020 la inclusión correcta en el 349 es requisito de la exención. Conviene presentar cuanto antes una declaración complementaria. Si no se declara y no se justifica debidamente el incumplimiento, la AEAT puede exigir el IVA de la operación.
Normativa aplicable
- Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que aprueba el Reglamento del IVA.
- Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, que aprueba el modelo 349, con sus modificaciones posteriores.
Revisado en octubre de 2026 conforme a la normativa vigente.